生前対策 - 相続税の計算方法

前回の続きの生前対策について、相続税の簡単な計算方法をご紹介しますね。

ケース１

• 法定相続人：配偶者と子供２人

• 自宅：戸建て、300 ㎡

• 固定資産評価額：土地 7000万円、建物 1000万円

• 預貯金、株、債券など：2500万円

• 生命保険金額：2000万円

正味遺産額 　まず遺産の合計を計算してみます。

　預貯金、株、債券など 2500万円。これは申告通りです。自宅は以下のようにして

　価値を算出しました。

　被相続人が相続開始の直前において、住居していた家屋の敷地（特定住居用面

　積 300㎡、固定資産評価額 7000万円）の場合

　7000万円 x (1-0.8) (減額割合 80％、つまり5600万円減額）＝1400万円

　これより土地（特例適用）：1400万円、そして建物 1000万円。因みにこの特例と　

　は、居住用宅地（３３０㎡まで）など一定の要件に該当する土地の場合には特例の

　減額後の金額となるという意味です。

　死亡保険金 は　入金額2000万円－500万円×法定相続人3人＝500万円　として

　算出されます。

　2500万（預貯金、株、債券など）+1400万（土地）+1000万（建物）+500万（死亡保

　険金）＝5400万

　ここから葬儀費用 200万円を差し引いて　遺産総額は5200万円となります。

基礎控除額 　平成27年1月1日以後に相続が開始（被相続人が死亡）した場合 　基礎控除額：3000万円＋600万円×法定相続人の数 　となるので、このケースでは

　　3000万＋600万×３人＝4800万円　です。

　正味の遺産額が基礎控除額以下の場合には相続税はかかりません。また生命保

　険や死亡退職金の非課税限度額はそれぞれ500万円×法定相続人数となります。

上記より

　課税遺産総額：5200万円（遺産総額）－4800万円（基礎控除額）＝400万円　と算

　出できました。

　法定相続分で按分すると、

　配偶者は400万円×1/2＝200万円、そして子ども各々200万円×1/4＝100万円

　この相続にかかる税金は 　配偶者：「税額控除」で、納税０円

　子ども：100万円×相続税率（10％）－控除（50万円）＝納税０円

　このケースでは、不動産の評価で遺産相続が大きく変わることがわかりました。実

　際に居住しているかどうかが評価のポイントとなります。また上記の計算方法で、

　相続税対策が必要か否かも明確かと思います。

　でも、実は家裁遺産分割事件の70％が、上記のケースより少ない遺産額5000万

　円以下でおこっています。

　なぜ？

　続きは次回ということで。ありがとうございました。

　参照：国税庁 https://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4152.htm